活动
新闻
招聘
荣誉

泰国财政税收

投资泰国  |   INVEST IN THAILAND
泰国财政税收
跨境交易的税务咨询
Source: | Author:proad7e7e | Published time: 2018-12-21 | 607 Views | Share:

马来西亚的行政管理实行三级管理制,即中央政府、联邦政府和州政府。马来西亚实行 中央政府一级征税制度,税收立法权和征收权均集中在中央政府;联邦政府和各州政府实行 分税制。现行主要税种包括所得税、不动产利得税、石油所得税和销售及服务税等。财政部下属机构内陆税收局(IRB)负责管理以下法规所规定的直接税:1967 年所得税法、1967年石油(所得税) 法、1976年不动产利得税法、1986年投资促进法、1949年印花税法和1990年纳闽岛商业活动税法。

 


主要税种及税率 

1. 公司税:现行马来西亚的公司税税率为 24%。根据新的政府 2019 年财政预算提案,对于实收资本低于 250 万马币的中小企业,其 2019 年开始的首 50 万马币净盈利的公司税率被降低至 17%,之后收入按标准纳税。石油所得税税率为 38%,征收对象为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业;分支机构所得税税率也是24%

 

2. 应纳税所得定义:公司应税所得指从马来西亚境内取得的全部收益,包括贸易及其他经营所得或利得、股息、利息、折扣、租金、特许权使用费、保险费或其他收益。这些规范适用于在马来西亚设立的分支机构和实体。为了简化和减轻以往纳税计算制度下的征管负担,马来西亚从2008年开始实行单层税制。在这种单层税制下,对公司应纳税所得征收的所得税是最终税,因此股东取得股息收入是免税的。

来源于外国的所得一般不需在马来西亚纳税。但对一些特定业务,例如银行业、保险业、航运或船运业务除外等,除非其所得或利得可以被直接归属于马来西亚以外的活动,否则将被视为来源于马来西亚的所得。也就是说,公司或分支机构需证明哪些部分的收入来源于境外。

 

3. 个人所得税:采用 0-28%的累进税率,并可获得减免,起征点为 2500马币。对在马短期逗留或在马工作不满 60 天的非居民取得的收入可予免税。外国公民的个人所得税税率固定为 30%  

 

4. 预扣税:非居民公司或个人应缴纳预扣税,特殊所得(动产的使用、技术服务、提供厂房及机械安装服务等)10%;专利所得 10%;利息 5%;大众演出所得 15%;依照合同获得承包费用:承包 15%、雇员 3% 

 


5. 服务和销售税SST马来西亚从 2018 年 月 日起取消消费税 GST,改为销售税和服务税。

a. 销售税:适用于在马来西亚销售当地制造的应税商品以及进口到马来西亚的应税商品对出口的制成品不征收销售税。

• 商品都属于应税范围,除非在规定下获得销售税豁免。

• 应税商品的销售税率为5%10%。某些石油产品需按特定税率缴纳销售税。

• 对于马来西亚制造的应税商品,销售税注册门槛为年营业额达马币500,000

• 销售税是单层税收制度,这意味着它只会在供应链的一个阶段,即进口商或制造商的层级上征收。为了保持单层税收原则,制造商在马来西亚生产应税货物,可申请豁免在原材料及其它投入中支付的销售税。

• 所有纳税人应每两个日历月(即纳税周期)以SST-02表格的形式提交销售税申报。向马来西亚皇家关税局提交销售纳税申报表与缴纳销售税,应不迟于纳税周期结束后次月的最后一天。

b. 服务税:适用于在马来西亚经营业务的纳税人提供的应税服务同时也适用于进口的应税服务。

• 通常情况下,服务税的注册门槛为经营应税服务的年营业额达到马币500,000。但也存在特别规定,例如经营餐厅的服务税注册门槛为马币1,500,000

• 服务税属于单层税收制度,由服务提供者一次性征收并没有可用于服务税的进项税机制。但是,当一个注册纳税人向另一个注册纳税人提供相同类型的专业服务时,在规定条件下可免征服务税。

• 若满足规定条件在同一集团公司内提供的某些专业服务也可获得服务税豁免

• 具体应缴纳服务税的服务业包括酒店、餐厅、电讯、会所、博彩、专业型服务、海关代理、汽车维修、信用卡、国内航班(郊区航空服务除外)、停车场经营者、快递服务商、租用汽车、广告和电力供应公司。自201911日起,应税服务范围已扩大至包括游乐园服务、经纪服务和承销服务、清洁服务、培训或辅导服务。

• 服务税注册者应于每两个日历月(即纳税周期)以SST-02表格的形式提交服务税申报。向马来西亚皇家关税局提交服务税申报表与缴纳服务税应不迟于纳税周期结束后次月的最后一天。

 

6. 进口税:按照产品海关代码以及原产地申报缴纳进口关税,税率分从价税和特定税一般而言,与马来西亚签订了避免双重纳税协议的国家,如果进口的产品在名录内,则可以享受最低进口关税税率。

 

7. 出口税:90%的产品都没有出口税,只有一些资源类的或者国家有特殊政策的产品海关才会征收出口税,例如原油、原木、锯材和棕榈油等在内的资源性产品。

 

8. 印花税:对于股份转让协议,税务局会征收0.3%的印花税此外,不动产转让也会收取1%-3%的印花税。

 

9. 社会保障金:缴纳社会保险:雇主1.75%,雇员0.5%; 缴纳公积金:雇主12%/13%,雇员11%;雇员保险制度0.2%(雇员和雇主双方都须缴纳)

 

10. 资本利得税税率:不动产的转让会征收10%-30%的资本利得税;其他财产的转让没有资本利得税。